针对增值税计税基数变化大等深交所要求顺利办回复三个问题。
新税网获悉，企服供应商顺利办信息服务股份有限公司（下称“顺利办”）年报遭“全身体检”。公开资料显示，顺利办从事企业互联网服务业务，提供人力资本、企业注册、财税等多项服务，是解决所有企业发展过程中面临的“人、财、物、税、事”等方面的问题。基于企业服务的业务体系，公司构建了“线上+线下”一体联动的企业服务平台，线上依靠公司自主研发的办+、管+、精算+、政务+、行业+等服务管理系统，实现规模化销售获客、专业化业务流程、规范化服务监管的功能，线下则依靠全国布局的百城千店，形成了各类服务产品推广的渠道终端和直接触达用户的服务网络。公司以助力国家富强、企业繁荣、劳动者安居乐业为愿景，为企业提供有温度的企业服务。今年4月底，顺利办发布了2020年业绩报告。
针对增值税计税基数变化大等深交所要求顺利办回复以下三个问题。
（1）请你公司补充披露主要纳税单位的主营业务情况、经营模式、盈利模式、主要客户分布、行业地位、核心竞争力，2019年、2020年的主要财务数据，包括但不限于总资产、应收账款总额、净资产、营业收入、营业成本、净利润、经营活动产生的现金流量净额等，以及前十大供应商及客户情况，包括但不限于供应商或客户名称、采购或销售产品、合同签订时间、产品定价、金额、用途、付款或收款时间、相关交易是否具备商业实质。（2）请结合问题（1）说明主要纳税单位2019年和2020年增值税计税基数与营业收入的勾稽关系，增值税计税基数大幅增长的原因，相关收入是否与公司规模相匹配。（3）请结合增值税缴纳情况，说明你公司2019年和2020年税金及附加的具体计算过程。
会计师核查并发表明确意见回复：
（1）公司人力资本服务业务主要分为分工宝、创业宝及用工宝业务。相关业务于2017年在云南瑞丽开展，开展初期主要为非全日制的灵活用工人员的劳务派遣即用工宝相关业务；2018年至2019年，公司人力资本业务结合市场、用工方、灵活人员的不同形式，逐步开发了分工宝和创业宝产品。
客户将需要提供的人力资本服务以业务外包方式众包给顺利办灵活用工平台并支付对应业务外包整体服务费，顺利办灵活用工平台分包给承接人，承接人根据客户具体的服务要求业务完结后，公司向承接人支付服务费用。公司在众包平台发布的服务项目包括：具体的服务内容、服务方式、服务流程、服务规范、考评培训、费用结算等事宜。灵活用工是劳动分工精细化的产物，具有优化资源配置和生产模式、提高生产效率的作用，供需双方的共同需求决定了其存在的必然性和客观性。
（2）2020年的由于新收入准则的执行，公司对分工宝及创业宝业务营业收入按照净额法列报，增值税以向客户收取的全部价款作为计税基础（不包括收取的销项税额），导致增值税计税基数与营业收入的勾稽不吻合。通过查询上市公司强生控股发布的《上海强生控股股份有限公司重大资产置换及发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书》（以下简称“强生控股报告书”），上海外服（集团）有限公司中承担业务外包的子公司有上海合杰人才服务有限公司（注册资金1,500.00万元）、上海外服杰浦企业管理有限公司（注册资金200.00万元）、上海汇杰人才资源服务有限公司（注册资金200.00万元），其注册资金数额均较小。根据强生控股经天职国际会计师事务所审计的财务数据分析，其业务外包服务2020年实现收入567,000.92万元，占到总收入的25.92%，与2019年基本持平。因此，从人力资本业务外包服务和同行业公司比较，该类业务的规模与从事该业务公司的注册资金不相关，故相关营业收入与公司规模相匹配。
（3）执行的核查程序：①对人力资本服务合同、交易流水进行检查；②对大额交易实施函证程序；③根据交易金额对相关税金进行测算；④对纳税申报资料进行检查。核查意见：①经核查，该项业务相关现金流实际发生、公司向客户提供发票、履行纳税义务，公司向服务承接方实际支付服务费并履行个人所得税代扣代缴，公司人力资本服务业务具备商业实质。②经核查，人力资本服务与公司规模相匹配。③对公司主要纳税主体的大额税金及附加进行了重新测算，未发现重大差异。
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